SINTESIS: Las auditorias son muy importantes, por cuanto éstas le aportan a la gerencia plena seguridad de que los datos de los hechos económicos registrados son verdaderos y confiables, dando a conocer con razonabilidad la situación real de la empresa.
CONCEPTO: Actualmente la actividad de auditoria se ocupa en examinar las operaciones desde el punto de vista de eficacia, eficiencia y efectividad en todas y cada una de las áreas de la empresa, con el fin de asesorar, revisar, intervenir y proponer recomendaciones alcanzables para cada ente económico.
ALCANCE DE LA AUDITORIA: Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organización. 3. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiera, administrativa, operativa.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA:
Generales: Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos. Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo. Ser un asesor de la organización.
Específicos: Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles internos. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes. Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización. Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. Promover la eficiencia operacional.
TECNICA: la técnica que al auditor usa para obtener la información que necesita y para comprobar la información que otros le han suministrado o él mismo ha obtenido entre ellas:
CONCEPTO: Actualmente la actividad de auditoria se ocupa en examinar las operaciones desde el punto de vista de eficacia, eficiencia y efectividad en todas y cada una de las áreas de la empresa, con el fin de asesorar, revisar, intervenir y proponer recomendaciones alcanzables para cada ente económico.
ALCANCE DE LA AUDITORIA: Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organización. 3. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiera, administrativa, operativa.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA:
Generales: Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos. Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo. Ser un asesor de la organización.
Específicos: Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles internos. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes. Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización. Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. Promover la eficiencia operacional.
TECNICA: la técnica que al auditor usa para obtener la información que necesita y para comprobar la información que otros le han suministrado o él mismo ha obtenido entre ellas:
- ANALISIS Y REVISION
- OBSERVACION
- INSPECCION
- COFIRMACION
- INDAGACION
- CALCULO
PROCESO DE AUDITORIA
Los clientes operan en diferentes negocios, poseen diferentes organizaciones y filosofías de administración, diferentes sistemas de información y medios de control, están expuestos a diferentes riesgos. Nuestro enfoque de auditoria debe ser adaptado en consecuencia a fin de reflejar las circunstancias de cada cliente y sus necesidades y expectativas.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los datos tomados y mediante las cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión sobre los examenes aplicados.El enfoque de auditoria comprende los siguientes pasos, todos ellos enmarcados dentro de las tres etapas de la auditoría como son: PLANEACION, EJECUCION Y FINALIZACION
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los datos tomados y mediante las cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión sobre los examenes aplicados.El enfoque de auditoria comprende los siguientes pasos, todos ellos enmarcados dentro de las tres etapas de la auditoría como son: PLANEACION, EJECUCION Y FINALIZACION
a. PLANEACIÓN: - Acordar términos del compromiso: nuestros términos deben ser claros y completos , pues debemos emitir informes con respecto a lo analizado.
Recoger información: Se debe comprender el negocio y determinar unidades de auditoria.-Desarrollar la estrategia de auditoría
b. EJECUCION
- Ejecutar y evaluar, pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas , papeles de trabajo
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO : Son aquellas pruebas que se hacen con el objetivo de comprobar lo adecuado de los controles y procedimientos internos utilizados por la compañía auditada. También se usan para comprobar el cumplimiento a disposiciones internas, como las contenidas en los estatutos de la compañía o las disposiciones de la asamblea de accionistas o junta de socios y para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales, proporcionan evidencia de que los controles clave existen y que son aplicados efectiva y uniformemente ; ejemplo de estas pruebas son: revisión de conciliaciones bancarias, prueba de facturación,prueba de cobranzas (circularización), pruebas sobre notas débito y crédito,prueba de consumos de inventarios,prueba de desembolsos, prueba de nomina.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:Son aquellas que nos dan satisfacción de auditoria en cuanto a la razonabilidad de una cifra, ya sea en forma individual o como parte de una cuenta de los estados financieros, se llevan a cabo durante la visita final, para la comprobación de los saldos de las cuentas en los estados financieros a la fecha de cierre; ejemplo cortes de efectivo,cortes de facturación, prueba de pasivos no registrados,confirmación a la fecha de cierre de saldos bancarios, de cuentas por cobrar,de proveedores, de obligaciones,examen de documentos que soportan las cifras,análisis de variaciones,arqueos de efectivo.toma física de inventarios al cierre.
PRUEBAS DE DOBLE PROPÓSITO: Son las que sirven como prueba de cumplimiento y como prueba sustantiva , ejemplo es: los arqueos de fondos e inversiones en fechas interinas,tomas físicas de inventarios en fechas interinas,confirmaciones de cuentas por cobrar en meses intermedios,examen de documentos (como comprobantes de egreso) para revisar que cumplieron con todo el proceso de firmas,autorizaciones y soportes y para verificar que es un pago posterior aun pasivo determinado a la fecha de cierre.
c. FINALIZACION:
-
Realizar el informe, formular una opinión, emitir carta a la gerencia.
CONTENIDO DEL INFORME
Los informes de la auditoria deben tener fecha y estar firmados por el auditor principal y el gerente de la empresa y debe incluir lo siguiente:
- Identificación de la organización auditada y del gerente o administrador.
- Las personas de la empresa que son responsables de las áreas auditadas.
- Los miembros del equipo auditor.
- El periodo de auditoria.
- Los objetivos,alcance y el plan de la auditoria.
- Una lista de los documentos de referencia con los cuales se realizó la auditoria.
un ejemplo:
INFORME DE AUDITORIA
EMPRESA: XXXXXXXX PERIODO DE EJECUCION DEL TRABAJO XXXXXXXX, AREAS VERIFICADAS________DIRIJIDO A:________ ,
Es fundamental que exista una
comunicación fluida entre la administración de la compañía y los funcionarios
de auditoria en el momento de la ejecución de su trabajo con la prestación de
los servicios profesionales en base a esto se cita un ejemplo para tener en
cuenta este informe:
Consideramos
nuestra responsabilidad presentarle oportunamente a la Gerencia y a la junta
directiva de la Compañía las recomendaciones que ayuden a mejorar los
procedimientos contables y controles internos que permitan una mejor protección
de los activos y que contribuyan al logro de sus objetivos. En nuestro informe
se evalúa el procedimiento de esta auditoria interna al periodo comprendido
entre (XXXXXX) y tiene como soporte en este trabajo de auditoria, los hallazgos
que reposan en nuestro archivo los papeles de trabajo, la evaluación de la auditoria todo esto resumido en una
cedula de auditoria interna de igual manera también se presenta un informe
sobre los estados financieros de fecha (XXXXXX) y con fecha final el día (XXXXXX) comprendiendo balance general,
estado de resultados y estado de cambios en la situación financiera, estos
estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía y
que reflejan sus gestión; nuestra responsabilidad es la de auditarlos. Hemos
auditado las cuentas que comprenden los rubros de: CAJA, BANCOS, DEUDORES, INVENTARIOS, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO,
OBLIGACIONES FINANCIERAS, PROVEEDORES Y CAPITAL SOCIAL, se pueden incluir otras
cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad, nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas en su
conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, que incluyen el examen, mediante la realización de
pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas y la
evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las
estimaciones realizadas.
En nuestra
opinión, las cuentas adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos,
la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la ENPRESA CUN,
al 28 de Febrero de 2014, del resultado de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio terminado en dicha fecha y contienen
la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión
adecuada, de conformidad con principios y normas contables generalmente
aceptados.
El informe de auditoria adjunto del ejercicio, contiene las explicaciones que consideramos oportunas sobre la situación de
la Empresa, la evolución de sus negocios yl los hallazgos sobre la información
contable que para los cuales se realiza las
siguientes recomendaciones:
En la cuenta CAJA se recomienda realizar Arqueos
con más frecuencia. PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO SEGUN PRUEBAS EFECTUADAS ____
BANCOS, DEUDORES,
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO exigir mayor Compromiso
por parte del Auxiliar Contable en el
registro de las operaciones contables que realiza debido a que dichos errores repercuten
negativamente en el buen funcionamiento de la Empresa, PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO SEGUN PRUEBAS EFECTUADAS ____
OBLIGACIONES
FINANCIERAS: Exigir a la Entidad Financiera se suministre una información
exacta y veraz de todas las operaciones
correspondientes a las cuentas de la Empresa,PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO SEGUN PRUEBAS EFECTUADAS ____
PROVEEDORES:
Exigir al encargado de realizar las compras una mayor verificación de la
información de las Facturas de compra emitidas por los Proveedores,
Las recomendaciones
brindadas se realizan teniendo en cuenta que la Empresa XXXXX presenta un
Porcentaje total de cumplimento de ____de Incumplimiento de____ y que corresponde a un nivel de riesgos
ALTO, según anexo.
Cordialmente,
CONTROL
INTERNO
El plan
de organización y todos los métodos y medidas relacionadas con el mismo que son
adoptados por una empresa para salvaguardar su activo, comprobar la exactitud y
la fiabilidad de sus datos contables, promover su eficiencia operativa y
coadyuvar al cumplimiento de las directrices de gestión prescritas. Se admite
que en un sistema global de control, existen dos aspectos distintos: los
CONTROLES ADMINISTRATIVOS Y LOS CONTROLES CONTABLES. La literatura sobre temas
de auditoria indica que el AUDITOR EXTERNO se ocupa fundamentalmente
de los controles contables.
Otra
definición: Tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa,
evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán
obligaciones sin autorización.
